Betrifft: Aktienoptionsnummer: 07-12 Datum: 11/9/2007 Das überarbeitete Protokoll sieht einen Mechanismus für die Zuteilung von Aktienoptionseinkünften zwischen den Ländern vor. In Anhang B des Fünften Protokolls (Protokoll) zum Vertrag Kanada-USA gibt es Eine Vereinbarung zwischen Kanada und den USA, wie man Beschäftigungseinkommen aus Aktienoptionen steuern kann. In der Vergangenheit gab es eine Inkonsistenz zwischen den beiden Ländern, die manchmal zu einer Doppelbesteuerung führte. Um dieses Problem zu lindern, haben die beiden Länder vereinbart, das Arbeitseinkommen auf ein vereinbartes Verhältnis zu besteuern. Das Verhältnis basiert auf der Anzahl der Tage, in denen eine Person am Arbeitsplatz beschäftigt wurde, auf die Anzahl der Tage, die zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung angewandt wurden. Angenommen, die folgenden Tatsachen: Eine Person wurde eine Aktienoption am ersten Tag seiner Beschäftigung in Kanada gewährt. Die Person arbeitete für 300 Tage in Kanada vor dem Umzug in die Vereinigten Staaten. Die Einzelperson übte die Optionen 400 Tage nach dem Umzug in die Vereinigten Staaten. In einem solchen Fall werden 300 über 700 Arbeitseinkommen nach Kanada und der Rest den Vereinigten Staaten zugewiesen. Unbeschadet des Vorstehenden können die zuständigen Behörden beider Länder vereinbaren, die Einnahmen in einer anderen Weise zuzuordnen, wenn beide Länder der Meinung sind, dass die Optionsbedingungen so beschaffen sind, dass der Zuschuss im Wesentlichen eine Eigentumsübertragung war. Wenn beispielsweise die Optionen im Geld gewährt wurden oder keine wesentliche Wartefrist besteht, kann die zuständige Behörde das Arbeitseinkommen neu zuteilen. STEUER TIPP DER WOCHE wird als kostenloser Service für Kunden und Freunde der Mitgliedsfirmen der Steuerspezialistengruppe zur Verfügung gestellt. Die Steuer-Spezialist-Gruppe ist eine nationale Zugehörigkeit von Unternehmen, die spezialisiert auf die Bereitstellung von Steuerberatungsleistungen für andere Fachleute, Unternehmen und hochvermögenswerte Personen auf kanadische und internationale Steuerangelegenheiten und Steuerstreitigkeiten. Das Material, das in der Steuer-Spitze der Woche zur Verfügung gestellt wird, wird angenommen, um genau und zuverlässig zu sein von dem Datum, das es geschrieben wird. Steuergesetze sind komplex und unterliegen häufig ändern. Professionelle Beratung sollte immer angestrebt werden, bevor irgendwelche Steuerplanungen arrangiert werden. Weder die Steuerspezialistengruppe noch eine Mitgliedsfirma können eine Haftung für die steuerlichen Konsequenzen übernehmen, die sich aus einer Handlung ergeben können, die auf dem Inhalt dieser Richtlinie beruht. Besteuerung von Aktienoptionen Der Steuerplanungsplan 2015-2016 Besteuerung von Aktienoptionen Als Anreizstrategie, Können Sie Ihren Mitarbeitern das Recht einräumen, Aktien eines Unternehmens zu einem festen Preis für einen begrenzten Zeitraum zu erwerben. Normalerweise werden die Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Option mehr wert sein als der Kaufpreis. Zum Beispiel stellen Sie einen Ihrer Schlüsselmitarbeiter mit der Option zum Kauf von 1.000 Aktien im Unternehmen zu je 5 zur Verfügung. Dies ist der geschätzte Marktwert (FMV) pro Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Wenn der Aktienkurs auf 10 erhöht, übt Ihr Mitarbeiter seine Option, die Aktien für 5.000 zu kaufen. Da ihr aktueller Wert 10.000 ist, hat er einen Gewinn von 5.000. Wie ist die besteuerte Besteuerung Die Einkommensteuer-Konsequenzen der Ausübung der Option hängt davon ab, ob die Gesellschaft, die die Option gewährt, eine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (CCPC) ist, der Zeitraum, in dem der Mitarbeiter die Anteile hält, bevor er sie schließlich verkauft und ob der Mitarbeiter handelt An der Armlänge mit dem Unternehmen. Wenn die Gesellschaft ein CCPC ist, gibt es keine Einkommensteuerfolgen, bis der Mitarbeiter über die Aktien verfügt, sofern der Arbeitnehmer nicht mit den herrschenden Aktionären der Gesellschaft verbunden ist. Im Allgemeinen wird die Differenz zwischen dem FMV der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Optionspreis (i. S. 5 pro Aktie in unserem Beispiel) im Jahr der Veräußerung der Aktien als Erwerbseinkommen besteuert. Der Arbeitnehmer kann einen Abzug von steuerpflichtigem Einkommen in Höhe der Hälfte dieses Betrags verlangen, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Die Hälfte der Differenz zwischen dem endgültigen Verkaufspreis und dem FMV der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Option wird als steuerpflichtiger Kapitalgewinn oder zulässiger Kapitalverlust ausgewiesen. Beispiel: Im Jahr 2013 bot Ihr Unternehmen, ein CCPC, mehrere seiner Führungskräfte die Möglichkeit an, 1.000 Aktien im Unternehmen für jeweils 10 zu kaufen. Im Jahr 2015, seine geschätzt, dass der Wert der Aktie hat sich verdoppelt. Mehrere der Mitarbeiter entscheiden, ihre Optionen auszuüben. Bis 2016 hat sich der Wert der Aktie wieder auf 40 pro Aktie verdoppelt, und einige der Mitarbeiter beschließen, ihre Aktien zu verkaufen. Da die Gesellschaft ein CCPC zum Zeitpunkt der Gewährung der Option war, gibt es keinen steuerpflichtigen Vorteil, bis die Aktien im Jahr 2016 verkauft werden. Es wird davon ausgegangen, dass die Bedingungen für die 50 Deduktion erfüllt sind. Der Nutzen wird wie folgt berechnet: Was passiert, wenn die Aktie im Wert sinkt Im obigen Zahlenbeispiel stieg der Wert der Aktie zwischen dem Erwerb der Aktie und dem Zeitpunkt der Veräußerung. Aber was würde passieren, wenn der Aktienwert auf 10 zum Zeitpunkt des Verkaufs im Jahr 2016 sank In diesem Fall würde der Mitarbeiter berichten eine Nettoeinkommen Einbeziehung von 5.000 und 10.000 Kapitalverlust (5.000 zulässigen Kapitalverlust). Leider, während die Einkommensaufnahme die gleiche steuerliche Behandlung wie ein Kapitalgewinn gewährt wird, ist es nicht tatsächlich ein Kapitalgewinn. Seine besteuert als Erwerbseinkommen. Infolgedessen kann der im Jahr 2016 realisierte Kapitalverlust nicht dazu verwendet werden, die Einkommensverrechnung aus dem steuerpflichtigen Nutzen auszugleichen. Jedermann in schwierigen finanziellen Verhältnissen als Ergebnis dieser Regeln sollten ihre lokalen CRA Tax Services Büro, um festzustellen, ob besondere Zahlungsmodalitäten getroffen werden können. Aktienoptionen der öffentlichen Hand Die Regeln sind unterschiedlich, wenn das Unternehmen, das die Option gewährt, eine Aktiengesellschaft ist. Grundsätzlich gilt, dass der Arbeitnehmer in dem Jahr, in dem die Option ausgeübt wird, eine steuerpflichtige Arbeitsleistung zu melden hat. Diese Leistung entspricht dem Betrag, zu dem die FMV der Aktien (zum Zeitpunkt der Ausübung der Option) den für die Aktien gezahlten Optionspreis übersteigt. Wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, ist ein Abzug in Höhe der Hälfte des steuerbaren Vorteils zulässig. Für Optionen, die vor dem 4. März 2010 bis 4:00 Uhr EST ausgeübt wurden, könnten berechtigte Mitarbeiter öffentlicher Gesellschaften wählen, die Besteuerung auf die sich daraus ergebende steuerpflichtige Arbeitsleistung (vorbehaltlich einer jährlichen Sperrfrist von 100.000) zu verzögern. Aktienoptionen, die nach 4:00 Uhr EST am 4. März 2010 ausgeübt werden, sind jedoch nicht mehr berechtigt. Einige Mitarbeiter, die von der Steuerabgrenzung profitierten, erlebten finanzielle Schwierigkeiten infolge eines Wertverlusts der Optionsscheine bis zu dem Punkt, dass der Wert der Wertpapiere geringer war als die latenten Steuerschuld an der zugrunde liegenden Aktienoption. Eine Sonderwahl war möglich, so dass die Steuerschuld für das aufgeschobene Aktienoptionsprogramm den Veräußerungserlös für die optionierten Wertpapiere (zwei Drittel dieser Erlöse für die Einwohner von Quebec) nicht übersteigen würde, sofern die Wertpapiere nach dem Jahr 2010 und danach bestellt wurden 2015, und dass die Wahl wurde durch die Fälligkeit Ihrer Einkommensteuererklärung für das Jahr der Verfügung eingereicht. Archived - Backgrounder Archivierte Informationen dienen als Referenz-, Forschungs-oder Aufbewahrungszwecke Zwecke. Es unterliegt nicht der Regierung von Kanada Web Standards und wurde nicht geändert oder aktualisiert, da es archiviert wurde. Bitte setzen Sie sich mit uns in Verbindung, um ein anderes Format anzufordern. Das Fünfte Protokoll zur Einkommensteuer-Vereinbarung Kanada-Vereinigte Staaten von zentraler Bedeutung Die Steuerabkommen verhindern die Doppelbesteuerung, die Durchsetzung der Steuern und die Verstärkung der Zusammenarbeit. Innerhalb des Kanadas-Netzwerks von über 85 Steuerabkommen ist die Einkommenssteuer-Vereinbarung Kanada-Vereinigte Staaten von besonderer Bedeutung. Die Konvention wurde 1980 unterzeichnet. Dies ist die fünfte Reihe von Änderungen (Protokollen) seitdem. Das fünfte Protokoll bietet den kanadischen Einzelpersonen und Unternehmen erhebliche Vorteile, indem es die Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zinszahlungen beseitigt, die es den Steuerpflichtigen gestatten, zu verlangen, dass ansonsten unlösbare Doppelbesteuerungsabkommen durch Schiedsverfahren beigelegt werden, so dass keine Doppelbesteuerung der Emigrantengewinne besteht Die sich gegenseitig Steuer Anerkennung der Rentenbeiträge Klärung, wie Aktienoptionen besteuert werden und Umsetzung vieler technischer Verbesserungen und Updates. Um Teil des Gesetzes von Canadas zu werden, muss das Fünfte Protokoll vom Parlament verabschiedet werden. Die Regierung plant, die erforderlichen Rechtsvorschriften frühzeitig einzuführen. Wichtiger Hinweis: Dieser Backgrounder ist ein allgemeiner, eindeutiger Leitfaden für Regeln, Dokumente und Praktiken, die von Natur aus komplex sind. Während alle Anstrengungen unternommen wurden, um Genauigkeit zu gewährleisten, ist dieser Leitfaden weder eine vollständige technische Beschreibung noch eine offizielle Interpretation der Themen, die es diskutiert. Als Beispiele dienen vereinfachte Fälle, die keine tatsächlichen Personen oder Geschäfte darstellen sollen. Steuerabkommen Wenn eine in einem Land ansässige Person Einkommen in einem anderen Land erwirbt - sei es, indem sie Geschäftstätigkeit ausübt, eine Investition tätigt oder dort tätig ist - besteht die Möglichkeit der Doppelbesteuerung. Dies liegt daran, dass sowohl die Personen Land des Wohnsitzes und das Land, wo das Einkommen verdient wird, berechtigterweise Rechte geltend machen können, um das gleiche Einkommen zu besteuern. Um diese Doppelbesteuerung zu verhindern, unterzeichnen die Länder bilaterale Steuerabkommen (auch Steuerabkommen oder Doppelbesteuerungsabkommen genannt). Diese Vereinbarungen, die nach der Ratifizierung rechtsverbindlich werden, legen fest, welches Land in einer Vielzahl von spezifischen Situationen bestimmte Einkommensformen besteuert. Steuerabkommen helfen auch bei der Durchsetzung des Steuerrechts, indem sie für den Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden sorgen. Und die Verträge beinhalten Mechanismen für die Lösung von Meinungsverschiedenheiten zwischen Ländern auf Fragen wie die Charakterisierung eines bestimmten Einkommens oder wo es verdient wurde. Mit einer dynamischen Wirtschaft und einer mobilen Bevölkerung sind Steuerabkommen für Kanada immer wichtiger. Diejenigen, die von diesen Ländern Steuerabkommen profitieren gehören etablierte Unternehmen, die betreiben oder investieren im Ausland, neue Ventures, die ausländische Investitionen suchen, und Einzelpersonen, die vorübergehend in einem anderen Land oder Eigeneigentum arbeiten möchten. Ein Steuervertrag gibt all diesen Leuten zuverlässige Antworten, wo sie Steuern zahlen müssen. Das Kanadas Steuervertragsnetz ist umfangreich: Wir haben DTA mit über 85 Ländern, einschließlich unserer NAFTA-Partner, praktisch alle Länder der Europäischen Union und OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), viele Mitglieder des Commonwealth und der Frankophonie, und Schnell wachsende Länder wie Brasilien, Russland, Indien, China und Südafrika. Kanada-Vereinigte Staaten Einkommensteuer-Abkommen Der Kanada-Vereinigte Staaten Steuervertrag ist, angesichts der Tiefe der Kanadas Beziehungen zu den Vereinigten Staaten, besonders wichtig. Wie alle Kanadas-DTAs basiert das Abkommen von Kanada und den USA auf einem Modell, das von der OECD entwickelt wurde, aber es hat immer einige spezielle Merkmale enthalten, die die einzigartige Kanada-U. S-Beziehung widerspiegeln. Da sich grenzüberschreitende Geschäfts - und Investitionspraktiken weiterentwickeln, muss sich der Steuervertrag auch ändern, wenn er effektiv bleiben soll. Die derzeitige Einkommenssteuer-Übereinkommenserklärung Kanada-US wurde erstmals 1980 unterzeichnet. Sie wurde viermal aktualisiert - 1983, 1984, 1995 und 1997. Diese vier Protokolle (Sätze von Änderungen des Vertrags) deckten ein breites Spektrum von Punkten ab Alle dazu beigetragen, dass der Vertrag die neuesten Entwicklungen in den beiden Ländern Steuerpolitik sowie die sich ändernden Bedürfnisse der kanadischen und US-Einzelpersonen und Unternehmen. Canadas 2007 Der Haushaltsplan verweist darauf, dass grundsätzlich eine Vereinbarung mit den USA über ein fünftes Protokoll zur Aktualisierung des Steuerabkommens getroffen worden ist. Das Fünfte Protokoll Das am 21. September 2007 unterzeichnete Protokoll schlägt vor, viele der Bestimmungen des bestehenden Einkommensübereinkommens von Kanada - U. S. zu ändern und zu aktualisieren. Dieses fünfte Protokoll tritt in Kraft, sobald es von den Regierungen der kanadischen Regierung und den Regierungen der Vereinigten Staaten (oder am 1. Januar 2008, wenn es im Jahr 2007 ratifiziert wird) Gesetz (ratifiziert) wird. Dem Protokoll sind zwei diplomatische Notizen beigefügt, die viele technische Fragen aufwerfen. Im Folgenden finden Sie kurze Erklärungen zu mehreren Schlüsselelementen des Protokolls: Eliminierung der Quellensteuer auf Zinsen Wer sie betrifft: Jeder Einwohner Kanadas oder der Vereinigten Staaten, der an eine Person im anderen Land Zinsen zahlt. Aktuelle Regel: Wenn Zinsen über die Kanadisch-U. S.-Grenze gezahlt werden, erlaubt der Steuervertrag in der Regel dem Zahler Heimatland (das Herkunftsland), diese Zinsen zu besteuern. Die Steuer wird mit bis zu 10 Steuersätzen erhoben, indem der Zahler aufgefordert wird, einen Teil der Zinszahlung einzuziehen und zurückzuzahlen - daher der Begriff der Quellensteuer. Neue Regel: Das Herkunftsland kann grenzüberschreitendes Interesse nicht besteuern. Beispiel: Ein Bewohner von Kanada, der Geld von einem US-Kreditgeber leiht, muss die kanadische Steuer auf die Zinszahlungen nicht mehr einbehalten und erlassen. Bedeutung: Verringert die Fremdkapitalkosten macht grenzüberschreitende Investitionen effizienter. Anwendung: Gilt für Zinsen, die zwischen nicht verbundenen (Arme-Länge) Personen gezahlt werden - z. B. Einer Bank und ihrem Kunden - ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls. Für Zinsen zwischen verbundenen Personen - z. Einer Tochtergesellschaft und ihrer Muttergesellschaft - gilt ab dem dritten Jahr nach Inkrafttreten eine volle Freistellung. (Für das erste und das zweite Jahr nach dem Inkrafttreten wird die Quellensteuersatzgrenze von 10 auf 7 bzw. 4 gesenkt.) Wer es betrifft: Einwohner von Kanada oder den Vereinigten Staaten, die einer potenziellen Doppelbesteuerung ausgesetzt sind, die nicht geklärt ist Durch die Vertragsregeln oder durch Verhandlungen zwischen den beiden Finanzbehörden. Gegenwärtige Regel: Zusätzlich zu den vielen spezifischen Bestimmungen verfügt der Steuervertrag über eine allgemeine Rückgriffsregel, die es den Finanzbehörden erlaubt, in den Fällen zu vereinbaren, in denen der Vertrag nicht zwischen ihnen ein Problem beseitigt. (Ein freiwilliges Schiedsverfahren, in dem die beiden Länder mit dem Steuerpflichtigen einverstanden sind, um die Angelegenheit einem Schiedsausschuss zu übermitteln, ist nach dem geltenden Vertrag zugelassen, aber nicht umgesetzt worden.) Wenn die Finanzbehörden den Streit nicht beheben Zwischen ihnen gibt es keinen weiteren Mechanismus, um den Streit zu lösen. Dies bedeutet, dass die Steuerzahler nicht sicher sein können, dass ihre Probleme der Doppelbesteuerung gelöst werden. Neue Regel: In den wichtigsten Arten von Emissionen, die eine Einigung durch die Finanzbehörden erfordern, können die Steuerpflichtigen die Behörden zwingen, ihren Streit auf ein verbindliches Schiedsgericht zu verweisen. Es ist zu beachten, dass dieses Verfahren für den Steuerpflichtigen völlig wahlberechtigt ist: Die neue Regel wird als obligatorische Schiedsgerichtsbarkeit beschrieben, da sie für die Finanzbehörden zwingend erforderlich ist. Beispiel: Eine US-Gesellschaft verkauft Waren an ihre kanadische Muttergesellschaft zu einem bestimmten Preis. Die US-Gesellschaft wird einer U. S.-Verrechnungspreiskalkulation unterzogen, die festlegt, dass ein höherer Preis für die Waren gelten sollte, und bewertet mehr Einkommen in den Händen der Tochtergesellschaft. Allerdings sind die kanadischen Behörden nicht mit dem höheren Transferpreis und Rückgang der kanadischen Unternehmen Kosten der Ware zu erhöhen. Die beiden Steuerbehörden können sich nicht einigen. Die Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen die Steuerbehörden verpflichten, die Angelegenheit bindend zu entscheiden. Einzelheiten des Schiedsverfahrens sind in einem Austausch diplomatischer Notizen dargelegt. Bedeutung: Erhöht die Steuerzahler das Vertrauen, dass die Steuer-Vertrag wird die potenzielle Doppelbesteuerung zu lösen. Anwendung: Gilt für Fälle, die bei Inkrafttreten des Protokolls, die bereits im Rahmen des Vertragsabkommens im gegenseitigen Einvernehmen behandelt werden, sowie für nachträglich in Betracht gezogene Fälle gelten. Steuerpflichtige Migration - Schutz vor Doppelbesteuerung Wer sie betrifft: Personen, die nicht mehr in einem Land ansässig sind und in dem anderen ansässig sind. Gegenwärtige Regel: Der steuerliche Vertrag erlaubt jedem Land, seine Bewohner auf alle ihre Kapitalgewinne zu besteuern. Es besteht keine Vorkehrung für die Möglichkeit, dass ein Land Emigranten auf einen Vorabzugsgewinn steuern kann (wie Kanada es tut, indem er die meisten Arten von Vermögenswerten für einen fairen Marktwert veräußert hat). Neue Regel: Wenn eine natürliche Person, wenn sie nicht mehr in einem Land ansässig ist und in dem anderen Land ansässig ist, von dem ersten Land behandelt wird, als hätte sie eine Immobilie entsandt, so kann die betreffende Person auch im zweiten Land (das neue Heimatland) das Eigentum zum Zeitpunkt des Wechseles des Wohnsitzes veräußert und zurückerworben. Beispiel: Ein Emigrant aus Kanada in die USA besitzt Aktien, die 100 kosten und 1000 wert sind. Kanada behandelt den Emigranten, weil er die Anteile für 1.000 verkauft hat und realisiert einen 900 Kapitalgewinn (450 steuerpflichtiger Kapitalgewinn). Der Auswanderer kann beschließen, für US-Steuerzwecke behandelt zu werden, weil er erkannt hat, dass 900 Gewinn, bevor er ansässig in den US ist. Die US können irgendeinen zukünftigen Gewinn über dem 1000 Wert der Anteile steuern, aber steuern keinen der Gewinn, Einzelperson war in Kanada wohnhaft. Bedeutung: Verhindert die Doppelbesteuerung von Vormigrationsgewinnen. Anwendung: Gilt für Dispositionen (d. H. Auswanderungen), die nach dem 17. September 2000 stattfanden (dem Tag, an dem das US-Finanzministerium und das Canadas-Finanzministerium diesbezüglich Einverständnis gaben). Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) und andere hybride Gesellschaften Wer sie betrifft: Gesellschaften, die nach dem Recht eines Staates als Gesellschaften behandelt werden, aber im anderen Land als Personengesellschaften (oder Pachtfahrzeuge) behandelt werden. Aktuelle Regel: Keine spezifische Unterbringung dieser hybriden Einheiten. Um vom Steuerabkommen zu profitieren (ermäßigte Quellensteuern usw.), muss ein Unternehmen in einem der Vertragsstaaten ansässig sein (d. H. Steuerpflichtig). Wenn ein Unternehmen ein Pass-Through-Fahrzeug in seinem Heimatland ist, ist es dort nicht steuerpflichtig, sondern seine Anleger werden direkt besteuert, da es Einkommen erzielt. Aber wenn das andere Land das Unternehmen als eine Körperschaft sieht, wird dieses andere Land den Wohnsitz-Test (Steuerpflicht) an das Unternehmen selbst anwenden, und das Unternehmen scheitert. Neue Regel: Einkommen, das die Bewohner eines Landes durch eine hybride Einrichtung verdienen, wird in bestimmten Fällen von dem anderen Land (dem Herkunftsland) als von einem Bewohner des Wohnsitzlandes verdient behandelt. Auf der anderen Seite sieht eine Korollarregel vor, dass, wenn ein hybrides Einkommen nicht direkt in den Händen seiner Anleger besteuert wird, es als nicht von einem Bewohner verdient behandelt werden. Beispiel: U. S. Investoren verwenden eine LLC, um in Kanada zu investieren. Die LLC, die Kanada als Unternehmen betrachtet, aber ein Durchlauffahrzeug in den USA ist, verdient kanadische Kapitalerträge. Unter der Voraussetzung, dass die US-Investoren in den USA auf dem Einkommen in der gleichen Weise besteuert werden, wie sie es wäre, wenn sie es direkt verdient hätten, wird Kanada das Einkommen so behandeln, als sei es an einen US-Bürger gezahlt worden. Es gelten die im Steuervertrag vorgesehenen reduzierten Quellensteuersätze. Bedeutung: Entfernt potenzielle Hemmnisse für grenzüberschreitende Investitionen. Verringert die Häufigkeit doppelter Nichtbesteuerung durch bessere Abstimmung der Steuerregelungen in beiden Ländern. Anwendung: Die Grundregel gilt ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls für die Quellensteuer. Entsprechende Regel gilt nach zwei Jahren. Pensionsverpflichtungen amp Andere eingetragene Pläne - gegenseitige Anerkennung Wer es betrifft: Grenzgänger - Einzelpersonen, die in einem Land wohnhaft sind und in dem anderen Arbeitnehmer tätig sind -, die in dem Land, in dem sie an einem Pensionsplan (oder einer bestimmten anderen arbeitsmarktbezogenen Altersvorsorge) beteiligt sind, Sie arbeiten. Auch Personen, die sich kurzfristig (bis zu fünf Jahre) Arbeitsaufträge von einem Land zum anderen bewegen und weiterhin einen Plan oder eine Vereinbarung im ersten Land leisten. In bestimmten Fällen können solche Arbeitgeber auch profitieren. Gegenwärtige Regelung: Keine Regelung für Beiträge, dh keine Gewähr dafür, dass sie im Land der Beschäftigung steuerlich abgezogen werden können. Neue Regelung: Vorbehaltlich bestimmter Voraussetzungen können grenzüberschreitende Pendler für den Wohnsitz inländischen Steuerzwecken die Beiträge, die sie für einen Plan oder eine Vereinbarung in dem Land tätigen, in dem sie tätig sind, abziehen. In ähnlicher Weise können diejenigen, die sich zur Arbeit begeben und bestimmte Voraussetzungen erfüllen, für die Quellensteuerbesteuerung ihre Beiträge zu einem Plan oder einer Vereinbarung im anderen Land bis zu fünf Jahren abziehen. In beiden Fällen sind die anfallenden Leistungen nicht steuerpflichtig. Beispiele: (1) Eine in Kanada ansässige Person ist in den USA angestellt und leistet dort einen Arbeitgeber-geförderten Pensionsplan. Die Arbeitnehmerbeiträge zum Plan (bis zu den restlichen RRSP-Abzugsräumen) sind für kanadische Steuerzwecke abzugsfähig. (2) Ein Mitarbeiter eines kanadischen Unternehmens wird für drei Jahre an eine verbundene U. S.-Gesellschaft übertragen. Der Arbeitnehmer führt weiter zur Vorsorgeeinrichtung des kanadischen Unternehmens. Für US-Steuerzwecke können sowohl der Arbeitnehmer als auch die U. S.-Gesellschaft die Beiträge abziehen. Bedeutung: Erleichtert die Freizügigkeit des Personals zwischen den beiden Ländern durch Beseitigung möglicher Anreize für Pendler und Leiharbeit. Anwendung: Gilt für Steuerjahre, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem das Protokoll in Kraft tritt. Wenn jedoch die Ratifizierung 2007 abgeschlossen ist, gilt die Regel für die Steuerjahre, die 2008 beginnen (d. H. Das gleiche Kalenderjahr, in dem das Protokoll in Kraft tritt). Aktienoptionen - Aufteilung der Besteuerungsrechte Wer es betrifft: Arbeitnehmer, die in einem Land Mitarbeiteroptionen erworben haben und dann vor dem Ausüben oder der Veräußerung der Option (bzw. das Teilen). Gegenwärtige Regelung: In diesen Fällen gibt es keine spezielle Regelung für die Aufteilung von Aktienoptionen auf die beiden Länder. Neue Regel: Die betreffenden Erträge (das Aktienoptionsprogramm) werden grundsätzlich als in einem Land abgewickelt angesehen, soweit der jeweilige Hauptbezugsort in diesem Land während der Zeit zwischen der Gewährung der Option und ihrer Ausübung war (Oder der Veräußerung der Aktie). Beispiel: Ein Mitarbeiter einer US-amerikanischen Gesellschaft erhält am 1. Januar 2009 eine Aktienoption. Am 1. Januar 2010 wird der Mitarbeiter von der US-amerikanischen Hauptniederlassung an seine kanadische Tochtergesellschaft verlegt. Am 31. Dezember 2011 verfügt der Arbeitnehmer über die Möglichkeit einer Einkommensvereinbarung. Sofern die Finanzbehörden nicht zustimmen, dass die Umstände die Abweichung von der üblichen Regel rechtfertigen, wird ein Drittel der Einkünfte als in den USA und in zwei Dritteln in Kanada entstanden behandelt. Bedeutung: Schafft Klarheit über die Beschaffung von Aktienoptionsvorteilen, um sicherzustellen, dass keine Doppelbesteuerung entsteht. Anwendung: Als eine Reihe detaillierter technischer Vorschriften wird dies in einen Austausch von diplomatischen Notizen und nicht in das Protokoll selbst aufgenommen. Tritt am selben Tag wie das Protokoll in Kraft. Weitere Schritte Das Protokoll muss in Übereinstimmung mit den geltenden Verfahren sowohl in Kanada als auch in den Vereinigten Staaten ratifiziert werden. Für Kanada bedeutet dies, das Protokoll zu einem Teil des kanadischen Gesetzes zu machen, indem ein Gesetz in diesem Sinne erlassen wird. Das Protokoll wird dem Parlament daher in einem Gesetzentwurf vorgelegt, der - wie bei jedem anderen Gesetzentwurf - sowohl das Unterhaus als auch der Senat genehmigen müssen und die Königliche Zustimmung erhalten müssen. Die Regierung von Kanada beabsichtigt, die erforderliche Gesetzesvorlage zu einem frühen Zeitpunkt fortzusetzen. Für weitere Informationen Die bestehenden Kanada-Vereinigten Staaten Einkommensteuer-Konvention ist auf der Department of Finance-Website, auf fin. gc. ca/treaties/USAe. html. Viele öffentliche Bibliotheken in Kanada halten, oft in ihrer Referenzsammlung, eine oder mehrere kommerzielle Ausgaben des Einkommensteuergesetzes, die auch die Konvention und verwandte Materialien enthalten. Informationen über anhängige Gesetze, einschließlich steuerrechtlicher Abrechnungen, sind auf der Website des
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